I sostituti d’imposta eseguono i conguagli da assistenza fiscale sulle retribuzioni di competenza del mese di luglio.
In particolare, è previsto che:
- le somme risultanti a debito dal risultato contabile (Mod. 730-4), ovvero dal prospetto di liquidazione (Mod.730-3) per il sostituto che ha prestato assistenza fiscale diretta, sono trattenute sulla retribuzione di competenza del mese di luglio e sono versate nel termine previsto per il versamento delle ritenute di acconto relative alle stesse retribuzioni (entro il 20 agosto, se la retribuzione di luglio è corrisposta nello stesso mese di luglio, ovvero entro il 16 settembre se la predetta retribuzione è corrisposta ad agosto);
- le somme risultanti a credito sono rimborsate mediante una corrispondente riduzione delle ritenute sulla retribuzione di competenza del mese di luglio, ovvero utilizzando, se necessario, l’ammontare complessivo delle ritenute operate dal medesimo sostituto.
Versamento del debito
Nel’ultimo rigo della sezione II del Mod. 730-4 è esposta la somma algebrica degli importi indicati nell’ultima colonna “Totale”, di interesse per il conguaglio che il sostituto di imposta sarà tenuto ad effettuare con riferimento al mese di luglio (competenza).
ATTENZIONE
Nel rigo in esame non confluiscono gli importi indicati nella colonna “Totale” relativi alla seconda o unica rata di acconto IRPEF/cedolare secca per il 2019; tali somme vengono trattenute, infatti, in unica soluzione sulla retribuzione erogata nel mese di novembre 2019.
L’importo a conguaglio può essere un importo da rimborsare (colonna 1) se dalla sommatoria delle varie imposte risulta un credito, ovvero da versare (colonna 2) se da detta sommatoria deriva un debito.
ATTENZIONE
Preme ricordare che anche per il sostituto d’imposta che ha prestato assistenza fiscale diretta, ai fini delle operazioni di conguaglio, il risultato contabile è costituito dai dati indicati nel Mod. 730-4 pervenuto dall’Agenzia delle Entrate.
Modalità di restituzione del credito e compensazione nel Mod. F24
Ai fini della restituzione delle singole voci di credito indicate nel Mod. 730-4 (saldo IRPEF, addizionale regionale, addizionale comunale, cedolare secca locazioni), il sostituto d’imposta utilizza, in via prioritaria, le eventuali voci di debito evidenziate nello stesso modello (saldo IRPEF, addizionale regionale, addizionale comunale, acconti IRPEF, imposta sostitutiva sui premi di risultato, cedolare secca locazioni e primo acconto cedolare secca anno 2019).
Il risultato contabile di tale compensazione, qualora a credito, viene restituito nel limite della capienza delle ritenute (IRPEF e addizionali) effettuate sulle retribuzioni di competenza del mese di luglio, utilizzando, se necessario, l’ammontare complessivo delle ritenute operate dal medesimo sostituto sui compensi erogati a tutti i percipienti e delle somme a debito derivanti dai conguagli a debito da assistenza fiscale.
Analogamente agli scorsi anni, si ritiene che le ritenute utilizzabili per rimborsare i crediti 730 non si limitino alle sole ritenute effettuate sui compensi corrisposti ai lavoratori dipendenti ma ricomprendano, nell’ottica di favorire l’integrale rimborso dei suddetti crediti ai contribuenti, tutte le ritenute relative ai compensi erogati dal sostituto d’imposta indipendentemente dalla qualificazione reddituale degli stessi (reddito di lavoro dipendente, assimilato, autonomo, provvigioni, ecc.).
Nella tabella di seguito riportata, si fornisce un elenco puramente indicativo dei codici tributo utilizzabili ai fini della determinazione del monte ritenute disponibile mensilmente per la restituzione dei crediti 730.
Codici tributo da gestione paghe e lavoro autonomo
1001 IRPEF su redditi lavoro dipendente e assimilati
1012 IRPEF su indennità per cessazione di rapporto di lavoro e prestazioni in forma di capitale soggette a tassazione separata
1002 IRPEF su importi a tassazione separata
1040 IRPEF su redditi di lavoro autonomo, compensi per l’esercizio di arti e professioni
1049 IRPEF su pignoramento
1053 Imposta sostitutiva su importi detassati
1712 Imposta sostitutiva su rivalutazione TFR – acconto
1713 Imposta sostitutiva su rivalutazione TFR – saldo
3802 Addizionale regionale
3847 Addizionale comunale – acconto
3848 Addizionale comunale – saldo
Codici tributo 730
3845 Addizionale comunale – acconto 730
3846 Addizionale comunale – saldo 730
3795 Interessi rateazione addizionale comunale 730
4201 Acconto 20% su redditi a tassazione separata 730
4730 IRPEF 730 – acconto
4731 IRPEF 730 -saldo
1845 Cedolare secca 730 – acconto
1846 Cedolare secca 730 – saldo
1057 Imposta sostitutiva su importi detassati 730
1630 Interessi rateazione importi IRPEF 730
3803 Addizionale regionale 730
3790 Interessi rateazione addizionale regionale 730
